关于查处纳税人向涉案人员存款账户划转资金的意见

在日常征管和税务检查中，发现大量纳税人将资金转移到涉案人员的存款账户中，以逃避纳税。税务机关在查处时，经市局局长批准，存在对涉案人员的存款账户违法采取保税执法措施的问题。

针对上述问题，提出以下执法建议：

一、纳税人向涉案人员存款账户转入大笔款项，违反第一百四十九条（二）项目主管、高级管理人员“不得开户”以公司名义或者以其他个人名义”，第一百七十二条第二款，“公司财产不得以个人名义保管。但《公司法》对此并无具体规定。违规。

二、需要保证纳税人资金转移的证据。

发现纳税人已将资金转入涉案人员的存款账户。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收管理法》）第五十四条（六））的规定，经国务院批准市局局长，可以凭《存款账户查核证》查询当事人的储蓄存款情况。可以询问涉案人员，可以做询问记录被认定为涉案账户怎么办，可以进一步获取纳税人转移资金的证据。

三、在取得纳税人资金划转证据的基础上，分以下几种情况处理：

(一）根据税收征管法第三十八条，“税务机关有理由认为从事生产经营的纳税人逃税的，可以在规定的纳税期限前被认定为涉案账户怎么办，责令其限期缴纳税款。纳税人无法缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下保税措施：

(1）书面通知纳税人银​​行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；

(2）扣押、查封纳税人的与应纳税额相当的货物、货物或者其他财产”。

(二）根据《征管法》第四十条规定，“从事生产经营活动的纳税人、扣缴义务人逾期不缴纳或者缴纳税款，纳税担保人不遵守规定的”限期缴纳保税税款的，由税务机关责令限期缴纳；逾期不缴纳的，经税务局局长（分局）批准。县级以上税务局，税务机关可以采取以下执法措施：

(1）书面通知银行或其他金融机构从存款中扣除税款；

(2）扣押、查封、拍卖或者变卖与依法应纳税额相当的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款。”。

(三）根据《税收管理法》第五十五条的规定，税务机关依法对以前纳税期间从事生产经营的纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃税行为，且有转移、隐匿其应税商品、货物等财产或者应税所得的明显迹象的，可以依照本法规定的审批权限采取保税措施或者强制执行措施。 .

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(四）如上述措施不足以追缴税款，可要求纳税人和当事人配合，将当事人存款账户中的资金划转至纳税人存款账户，本人、涉案人员不配合的，《最高人民法院关于实施中华人民共和国行政诉讼法若干问题的解释》第八十七条第一款”（法世字[2000]8号）《法律法规》不授予行政机关执行权，行政机关申请人民法院强制执行的，人民法院应当受理并申请纳税人转移、隐匿财产，使税务机关无法追缴欠款，涉嫌逃税的欠款。税务犯罪应当移送公安机关查处。